Les bases de la gestion de l’entreprise
Théo-Cola, l’usine de Gaston
Les bases de la gestion de l’entreprise
avec Théo-Cola, l’usine de Gaston
Gaston prend sa retraite et te confie les clés de son usine de soda. Tu as une heure pour apprendre à lire ses comptes. Ensuite, tu la diriges pendant trois ans.
- 7 étapes à manipuler
- 1 jeu de 3 ans
- 7 autocollants
Théo-Cola est une entreprise fictive. Chiffres simplifiés pour apprendre, pas pour tenir une vraie comptabilité.
Ce qui rapporte, ce qui coûte.
Autour de Théo-Cola, l’argent circule dans tous les sens. Qu’est-ce qui fait vraiment gagner l’usine, qu’est-ce qui lui coûte, et qu’est-ce qui ne compte ni d’un côté ni de l’autre ?
1Trie les 10 opérationsUne journée à l’usine, de 6 h 45 à 18 h
Colette, l’experte-comptable, note chaque étape de la journée. Avance heure par heure et regarde ce qu’elle écrit.
Produit, charge… ou ni l’un ni l’autre ?
Colette te montre dix opérations, une à la fois. Un mouvement d’argent n’est pas toujours un produit ou une charge.
Ce que l’usine vend, ce sont ses produits. Ce qu’elle consomme pour y arriver, ce sont ses charges.
Une facture envoyée le 28 décembre compte dans le chiffre d’affaires de l’année, même si le client la paie en février. C’est ce que les comptables appellent la comptabilité d’engagement : on enregistre quand l’opération a lieu, pas quand l’argent bouge.
Ce qu’il reste d’une canette.
Une canette part à 0,60 €. Une fois payés le sirop, la canette vide, l’électricité, les salaires et le loyer, que lui reste-t-il ? Et combien en vendre pour que l’usine ne perde plus d’argent ?
2Trouve le point mortOù passent les 0,60 € d’une canette ?
Regarde ce que paie la canette, dans l’ordre, jusqu’à ce qu’il en reste un peu pour l’usine.
0,60 €Les charges variables
Elles grimpent avec chaque canette : le sirop, la canette vide, l’eau, le CO₂ et l’électricité des machines.
Les charges fixes
Elles tombent chaque mois, même si l’usine tourne au ralenti : salaires, loyer, assurance, amortissement.
- Marge brute : le prix de vente moins les matières (sirop, canette, eau et CO₂). Ici 0,38 € par canette, soit 63 % du prix.
- Marge sur coût variable : on retire aussi l’électricité des machines (0,02 €). C’est elle qui paie les charges fixes.
Combien de canettes pour ne plus perdre d’argent ?
Les charges fixes de l’usine : 565 000 € par an, qu’elle vende beaucoup ou peu. Règle le volume, le prix et le coût du sirop, et regarde le résultat.
Quelle formule donne le point mort ?
Propose une règle, puis vérifie-la sur un cas que tu n’as pas encore vu.
Une compagnie aérienne raisonne comme Gaston : un vol coûte presque autant à faire voler qu’il soit plein ou à moitié vide. Elle calcule le taux de remplissage à partir duquel le vol ne perd plus d’argent, son point mort.
Du chiffre d’affaires au bénéfice.
Une année entière tient sur une page. Où la valeur se crée-t-elle à Théo-Cola, et à quel endroit s’en va-t-elle ?
3Retrouve 3 lignes et range 6 événementsClique sur une ligne : Colette t’explique
Le compte de résultat 2026, en liste ou en cascade. Les deux vues se suivent.
Clique sur une ligne du compte de résultat.
À quel étage ?
Le compte de résultat range les produits et les charges en trois étages. Six événements : à toi de les ranger.
L’exploitation
Le métier : fabriquer et vendre du cola.
Le financier
Ce que coûte l’argent emprunté, ce que rapporte l’argent placé.
L’exceptionnel
Le rare et l’imprévisible, sans rapport avec le métier.
Source : règlement ANC n° 2022-06, applicable depuis le 1er janvier 2025. La vente d’une immobilisation (un vieux camion) relève désormais de l’exploitation. L’exceptionnel est réservé aux événements majeurs et inhabituels (catastrophe naturelle, cyberattaque).
Étaler l’usure, prévoir le risque.
Une machine de 300 000 € qui servira dix ans : faut-il faire payer 300 000 € à la seule année d’achat ? Et pour un procès dont personne ne connaît encore l’issue : faut-il attendre le verdict pour en parler dans les comptes ?
4Amortis la ligne, provisionne le procèsLa ligne n° 2 : sur combien d’années ?
Une dotation aux amortissements constate l’usure d’une machine : on étale son prix sur sa durée d’utilisation. Choisis combien d’années la ligne va servir.
Quelle règle décrit l’effet de la durée ?
Fais ton hypothèse, puis vérifie-la sur une autre machine.
Ce que ça change
Le procès aux prud’hommes
En 2028, un ancien salarié réclame 30 000 €. Une dotation aux provisions anticipe cette perte probable ; en 2029, le juge tranche et la provision est reprise en produit.
Principe de prudence : on enregistre les pertes probables dès qu’on les voit venir, les gains seulement quand ils sont acquis.
Choisis un verdict
2028 · Le procès commence
2029 · Le juge tranche
En France, un salarié peut saisir le conseil de prud’hommes. Quand le risque est probable, l’entreprise passe une provision : c’est le principe de prudence du Plan comptable général.
Ce que possède l’usine.
Le compte de résultat est un film ; le bilan est une photo. Que possède Théo-Cola le 31 décembre au soir, et d’où vient l’argent qui a servi à l’acheter ?
5Réussis la mission du client belgeUn bilan, c’est deux colonnes, toujours égales
À gauche ce que l’usine a fait de l’argent, à droite d’où il vient.
L’actif : ce qu’on a fait de l’argent
Des machines, du stock, des factures clients pas encore encaissées, du cash.
Le passif : d’où vient l’argent
Les associés (capitaux propres), la banque (emprunts), les fournisseurs qu’on n’a pas encore payés.
Le haut de bilan : le long terme
Les machines d’un côté, les fonds propres et les emprunts de l’autre. Ce qui reste des ressources longues une fois les machines payées s’appelle le fonds de roulement (FR).
Le bas de bilan : le cycle de tous les jours
Stocks, clients, fournisseurs. L’argent bloqué dans ce cycle s’appelle le besoin en fonds de roulement (BFR).
Un client belge demande 90 jours pour payer
Mets le délai clients à 90 jours, puis trouve des leviers pour garder au moins 150 000 € de trésorerie. L’usine vend pour 1,2 M€ par an ; les délais se comptent en jours de chiffre d’affaires (clients) et d’achats (fournisseurs, stocks).
Quelle relation relie fonds de roulement, BFR et trésorerie ?
Fais ton hypothèse, puis vérifie-la sur un nouveau cas.
Entre deux entreprises françaises, le délai de paiement convenu ne peut pas dépasser 60 jours après la date de facture, ou 45 jours fin de mois si les deux le décident ; sans accord, c’est 30 jours (Code de commerce, article L441-10). Un délai de 90 jours est donc possible à l’export, pas avec Carrefour.
Le résultat n’est pas le cash.
Théo-Cola a gagné 108 750 € en 2026. A-t-elle 108 750 € de plus en banque ? Pour chaque opération, devine ce qui arrive au résultat de l’année et à la trésorerie, aujourd’hui.
6Devine les 8 doubles effetsRésultat de l’année, trésorerie d’aujourd’hui
Pour chaque opération, choisis un effet sur le résultat et un effet sur la trésorerie : ça monte (+), ça ne bouge pas (=), ça baisse (−).
Une entreprise bénéficiaire peut faire faillite. La cessation des paiements, c’est l’impossibilité de payer ses dettes exigibles avec son argent disponible (Code de commerce, article L631-1). Le dirigeant doit alors demander l’ouverture d’une procédure au tribunal dans les 45 jours (article L631-4).
À toi de diriger l’usine.
Gaston t’a confié les clés. Trois exercices, des nouvelles chaque année, des décisions à prendre. Jusqu’où ton usine ira-t-elle ?
Chaque année, tu fixes le prix, le budget pub et le délai accordé aux clients, tu investis ou non dans une deuxième ligne, tu verses ou non des dividendes. Si ta trésorerie descend sous −150 000 €, la banque coupe le découvert : c’est la cessation de paiements.
Ce que tu retiens
Produits et charges
Ce que l’usine vend moins ce qu’elle consomme : son résultat.
Le point mort
Les charges fixes divisées par la marge de chaque canette.
Le bilan
La trésorerie, c’est le fonds de roulement moins le BFR.
Résultat et cash
Un bénéfice n’est pas de l’argent en caisse.
